【实操指南】进口化妆品规范申报指南

《化妆品分类》国家标准（GB/T 18670-2017）中，将美容/修饰类化妆品定义为“以涂抹、喷、洒或其他类似方法，施于人体表面（如皮肤、毛发、指/趾甲、口唇等），起到美化、修饰、芳香、改变外观、呈现良好状态目的的化妆品”。

化妆品种类繁多、更新迭代快，企业若对进口申报要求不熟悉，容易出现纳税申报差错。小关梳理了化妆品进口申报的常见问题和注意事项。

一，化妆品商品归类主要涉及3个税目

根据《中华人民共和国进出口税则》（2026年版，以下简称《税则》），化妆品通常归入税目33.03、33.04、33.05项下，主要包括香水及花露水（税目33.03）、美容品或化妆品及护肤品（税目33.04）和护发品（税目33.05）。

二，是否需要缴纳消费税

根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品进口环节消费税的通知》（财关税〔2016〕48号），进口完税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的高档美容修饰类化妆品、高档护肤类化妆品进口环节的消费税税率为15%。主要涉及税目33.03和33.04的商品。

判断是否需要缴纳消费税，关键要看两点：

（一）正确申报第一法定数量

根据《关于调整部分进口化妆品申报要求的公告》（海关总署公告2022年第51号），化妆品的第一法定计量单位为“千克”，第二法定计量单位为“件”。具体申报要求见下表。

（二）商品是否达到征收消费税标准

只要商品满足进口完税价格在“10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上”条件，无论包装类型如何，均需缴纳消费税。

三，常见申报错误分类解析

（一）归类错误案例

案例1：粉状化妆品申报税号错误。

错误申报：

申报商品编号33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。

正确申报：

申报商品编号33049100.90（其他粉状化妆品，不论是否压紧）。

解析：

粉饼通常为粉末状，用于定妆、补妆，属于粉状化妆品，不应归入其他美容品或化妆品及护肤品税号

案例2：眼部精华申报税号错误。

错误申报：

申报商品编号33042000.92（包装标注含量以体积计的其他眼用化妆品）。

正确申报：

用于眼部、睫毛等部位起滋养、修护功能的商品，不属于眼用化妆品，应按其他护肤品归类。

案例3：润唇膏申报税号错误。

错误申报：

申报商品编号33041000.91（包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品）。

正确申报：

申报商品编号33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。

解析：

用于唇部保湿修护，涂上后无颜色，不属于唇用化妆品，应按其他护肤品归类。

案例4：唇蜜申报税号错误。

错误申报：

申报商品编号33049900.29（包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品及护肤品）。

正确申报：

申报商品编号33041000.91（包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品）。

解析：

兼具滋润和彩妆功效，涂上后呈现粉红色，应按唇用化妆品归类。

案例5：卸妆产品申报税号错误。

错误申报：

申报商品编号34013000.90（洁肤用有机表面活性产品及制品）。

正确申报：

申报商品编号33049900.39（包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品及护肤品）。

解析：

根据《税则注释》品目33.04的规定，卸妆膏等制成零售包装的卸妆产品应归入税则号列3304.9900项下。

（二）影响消费税计税的申报差错

案例6：错误申报第一法定数量，漏缴消费税。

错误申报：

第一法定数量错报为“14.1千克”，单位完税价格折算为：92803÷14.1÷1000=6.6（元/克），未达消费税起征点。

正确申报：

第一法定数量应申报为“9千克”（90×100÷1000=9），单位完税价格折算为：92803÷9÷1000=10.3（元/克），需缴纳消费税。

解析：

未按照体积换算规则申报第一法定数量，单位完税价格计算错误，导致漏缴消费税。